La acción 12 del plan BEPS como instrumento en la lucha contra la planificación fiscal agresiva

Abstract

La planificación fiscal agresiva constituye, en la actualidad, uno de los principales ámbitos de preocupación de las Administraciones tributarias y de las organizaciones supranacionales en el contexto global. La proliferación, en las últimas décadas, de numerosas y variadas manifestaciones prácticas de estos mecanismos elusivos ha disparado las alarmas de la comunidad internacional. En consecuencia, en razón de pocos años ha aumentado exponencialmente la creación jurídico-normativa de instrumentos legales para luchar contra este fenómeno. Es en este contexto donde surge y cobra relevancia la Acción 12 del Plan de Acción BEPS, impulsado por la OCDE/G20. Dicha Acción recomienda a los Estados que adopten normas internas que exijan a los contribuyentes e intermediarios la revelación sus mecanismos de planificación fiscal agresiva. A pesar de no ser un estándar mínimo del Plan BEPS, en los últimos años, muchos países, inclusive la Unión Europea, han incorporado esa recomendación en sus ordenamientos jurídicos internos. Sin embargo, aún queda un largo camino por adelante para la consecución de la erradicación de tales prácticas nocivas, pues el éxito no puede alcanzarse sin una adopción generalizada de esas medidas por parte del conjunto de la comunidad internacional. Solo el tiempo podrá valorar la efectividad real de BEPS.

Aggressive tax planning is currently one of the main areas of concern for tax administrations and supranational organizations in the global context. The proliferation, in recent decades, of a variety of practical manifestations of such elusive mechanisms has triggered the alarms in the international community. Consequently, in the matter of only a few years, the creation of new legal instruments to fight against this phenomenon has increased exponentially. It is in the described context where BEPS Action 12 has appeared, by impulse of the OECD/G20. Said Action recommends that States adopt internal rules to make it mandatory for taxpayers and advisors to disclose aggressive tax planning arrangements. Despite the fact that Action 12 is not considered a minimum standard according to the BEPS Plan, in recent years many countries, including the European Union, have incorporated this recommendation into their internal legal systems. However, there still exists a long road ahead to be crossed in order to achieve the final eradication of such harmful practices, as success cannot be attained without a widespread adoption of these measures by the international community as a whole. Only time will assess the real effectiveness of BEPS.