El régimen sancionador de la obligación tributaria de información sobre bienes y derechos sitos en el extranjero ("modelo 720"): su compatibilidad con el ordenamiento jurídico interno y comunitario a propósito de las últimas novedades en la materia

Granada Trias, Adriana

El régimen sancionador de la obligación tributaria de información sobre bienes y derechos sitos en el extranjero ("modelo 720"): su compatibilidad con el ordenamiento jurídico interno y comunitario a propósito de las últimas novedades en la materia

Citation

Granada Trias, A. El régimen sancionador de la obligación tributaria de información sobre bienes y derechos sitos en el extranjero ("modelo 720"): su compatibilidad con el ordenamiento jurídico interno y comunitario a propósito de las últimas novedades en la materia. 2021. handle: http://hdl.handle.net/10230/48293

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Abstract

El objetivo del presente trabajo es abordar la problemática relativa a la compatibilidad del régimen sancionador de la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (o comúnmente denominada “Modelo 720”), tanto con el ordenamiento jurídico interno como comunitario. Los principales aspectos sobre los que orbita la discusión son, por un lado, la proporcionalidad de las sanciones pecuniarias fijas establecidas en la DA 18ª de la LGT, y, por otro, la imputación al último período de entre los no prescritos del IRPF/IS del valor de los activos foráneos respecto de los que no se hubiera cumplido con la obligación informativa como ganancias patrimoniales/rentas no justificadas, junto con la sanción del 150% de la cuota conexa. Así, a la luz de los diferentes principios constitucionales y libertades comunitarias implicados, se darán razones por las cuales el régimen sancionador del Modelo 720 puede ser o no contrario al Derecho interno y comunitario, moderado a través de las resoluciones judiciales y administrativas más recientes, y a la espera de un pronunciamiento definitivo por parte del TJUE, organismo al que la Comisión Europea remitió la controversia, una vez emitido su Dictamen Motivado de 15 de febrero de 2017.